成本是衡量企业生产耗费的重要指标,也是企业进行相关决策的重要支撑数据,有广义与狭义概念之别。广义的成本概念不仅包括企业自身的耗费,同时也包括社会、环境等外部资源的耗费。狭义的成本概念则以企业为空间范围,只涵盖其自身所发生的各项耗费。一般的成本核算均以狭义概念为准,并主要核算企业在某一时期的生产性耗费。企业的环境成本是由产品(劳务)的生产(提供)活动引发的,按照成本动因追溯,理应是产品(劳务)成本的重要组成部分,但我国目前的主要处理方式是将其“费用化”。
本研究以外部经营环境“可持续发展”的新要求与内部成本核算旧体系之间的矛盾为切入点,旨在探索二者之间的协调。本研究分为上、下两篇,共八个部分。上篇为理论篇,主要包括研究背景及意义、国内外研究现状、相关的基本理论(低碳经济理论、环境成本理论、可持续发展理论、外部成本内部化理论等)、构建绿色成本核算体系;下篇为实践篇,首先,将构建的绿色成本核算体系分别引入宁夏华辉公司、民丰特纸、L煤炭企业进行应用;其次,分析了绿色成本核算体系对企业产生的影响及其保障措施;最后,提出了研究结论与未来展望。
当前,人类生产活动带来的自然资源日益枯竭、生存环境不断恶化等诸多问题促使人类开始反思过去所采用的生产方式中存在的问题。思考的结果是达成了一项共识:为了人类的长远利益,必须大力发展低碳经济,走可持续发展的道路。经济发展与自然环境之间的关系日益密切,但传统的成本核算体系依旧将自然环境因素排除在会计系统之外,其原因在于传统的会计核算体系将企业视为与外部自然环境没有联系的独立经济组织,并基于经济人假设追求自身经济利益的最大化,忽视企业理应承担的社会责任与环境责任。出于对未来的考虑,人类在发展经济的同时,必须处理好经济发展与环境之间的关系。二者的关系处理得当,人类将处于“经济发展,环境优美”的双赢局面;二者的关系处理不当,将会带来灾难性的后果。作为社会经济活动的主体,企业生产理念的转变至关重要。当然,企业理念的转变既需要借助外部压力,也需要内部的动力,两种力量共同促使企业将环境因素纳入企业的管理和决策之中。
作为衡量企业生产耗费的重要指标——成本,是企业在进行相关决策时的重要参考数据。严格来说,成本有广义与狭义之分。广义的成本不仅包括企业的耗费,同时包括社会、环境等外部资源的耗费狭义的成本以企业为空间范围,只涵盖其自身所发生的各项耗费,、传统的成本核算以狭义概念为准,主要核算具体企业在某一时期的生产耗费。企业是社会生产活动的主要承担者,同时也是环境污染的主要制造者。企业的环境成本是由产品(劳务)的生产(提供)活动引发的,按照成本动因追溯,理应是产品(劳务)成本的重要组成部分,但我国目前的主流处理方式主要是将其“费用化”,即在发生时直接计入当期管理费用中。同时,传统的成本核算侧重于货币计量的财务信息,侧重个体或局部的经济目的,更强调企业的微观利益、直接效益与眼前利益,忽略了对社会资源的无偿占用和污染,导致企业以牺牲环境资源为代价换取局部利益。从实施可持续发展战略的角度看,传统的成本核算是有缺陷的,应该对其进行必要的改进,以便提供更加完整、合理的成本会计信息。
本书以外部经营环境的新要求与内部成本核算旧体系之间存在的矛盾为切入点,旨在化解这种矛盾,寻求二者之间的协调一致。研究内容分为八个章,第一章阐述了研究背景及意义,并对国内外的研究现状进行了描述;第章分介绍了相关的基本理论,主要包括低碳经济理论、环境成本理论、可持续发展理论、外部成本内部化理论等;第三章提出了应在原有的成本核算体系中纳入环境因素,构建体现绿色发展理念的成本核算体系,实现产品成本核算的“绿色化”;第四、第五、第六章为绿色成本核算体系的应用过程,将构建的绿色成本核算体系分别引入宁夏华辉公司、民丰特纸、L煤炭企业进行应用,实现理论与实践之间的结合;第七章分析了绿色成本核算体系对实施公司产生的影响及其保障措施;第八章提出了研究结论与研究局限。
王健华,汉族.1973年9月出生,宁夏青铜峡市人,1996年7月毕业于东北财经大学,北方民族大学商学院副教授。研究方向:成本管理、环境会计。先后主持参与宁夏哲学社会科学项目、宁夏科技攻关项目、宁夏软科学项目、国家前期培育项目、横向研究课题等多项。公开发表学术论文20多篇,其中核心期刊10篇。
上篇 理论篇
第一章 绪论
第一节 研究背景及意义
第二节 国内外研究概况
第二章 相关基本理论
第一节 低碳经济
第二节 环境成本理论
第三节 其他相关理论
第三章 绿色成本核算体系的构建
第一节 企业环境成本核算的现状分析
第二节 绿色成本的概念、特征与分类
第三节 绿色成本核算体系的内涵界定与目标
第四节 绿色成本的确认与计量
第五节 账户体系设置及主要事项会计处理
第六节 绿色成本信息的披露
下篇 实践篇
第四章 宁夏华辉公司的绿色成本核算
第一节 宁夏华辉公司概况
第二节 宁夏华辉公司成本核算的现状
第三节 宁夏华辉公司进行绿色成本核算的必要性分析
第四节 应用过程
第五节 绿色成本信息的披露
第五章 民丰特纸的绿色成本核算
第一节 企业简介
第二节 民丰特纸的环境成本核算现状
第三节 民丰特纸的绿色成本核算
第六章 L煤炭企业的绿色成本核算
第一节 煤炭行业环境成本核算的基本状况
第二节 L煤炭企业的绿色成本核算
第七章 绿色成本核算对企业的影响及运行保障措施
第一节 绿色成本核算对企业的影响
第二节 绿色成本核算体系运行的保障措施
第八章 研究结论及主要局限
第一节 主要研究结论
第二节 研究局限
第三节 结束语
附录
附录一 国营工业企业成本核算办法
附录二 企业产品成本核算制度(试行)
附录三 环境信息公开办法(试行)
参考文献
后记