本书内容包括:绪论;财务分析基础:财务报告;财务报表编制——一个新的视角;财务分析的基本方法;报表项目附注分析;战略视角下的“问题-导向”财务分析模板设计。
笔者从事财务分析教学多年,一直都想写一本自己心目中的书。那是因为,教材中除了所谓“正确的”知识和公式堆砌之外,还应该有说理和逻辑推演。在这个“大智移云”(大数据、智能化、移动互联和云计算)的移动互联时代,在这个“百年未有之大变局”的战略机遇期,财务分析实践面临着前所未有的挑战——财务分析如何发挥更大作用?这也对财务分析教材提出了更高的要求——财务分析教材如何与时俱进,体现新时代特色?我们面临的信息环境发生了巨大变化,除了分析对象的财务年报之外,还有来自互联网、媒体(尤其是自媒体)等方方面面的海量信息,使得有效信息获取与“聚焦”分析能力成为一种新的需要培养的能力。分析者除了要面对浩瀚无际的信息广度挑战之外,还需要面对分析深度的挑战,这就是本教材在编写过程中所努力的两大方向。
本教材具有如下特点:
第一,在编写理念上更偏重于理论、法规和实践的溯源分析与说理。我们不认为教材只能说一些所谓“绝对正确”的事情。教材的“绝对正确”定位,只能使教材陷入不思进取的平庸与固化状态。我们更应坚信辩证唯物主义的发展观,从这个角度上来看即“凡所有相,皆为虚妄”,“君子不器”,我们会提出很多值得探讨的话题和问题,更乐于列举出有助于思考的事实。我们相信,对这些话题的深入思考、追踪和探讨,以及对学习者学习和探究兴趣的引导和培养,才是教材最需要考虑的事情。
第二,在内容的编排上更偏重于对财务报告基本理论的深入分析与拓展。财务分析是一门综合性极强的课程,但也并不该淡化该课程对相关先修课程(会计原理、中级财务会计、高级财务会计、审计学、财务管理等)的倚重。实践中夸夸而谈的许多分析师可能并不懂报表项目或指标数字的来龙去脉,“基础不牢,地动山摇”,财务分析实践中的“理论饥渴”使得本教材对理论的溯源变得极为必要。
第三,在财务分析课堂教学重点上,本教材在由大多数教材以“指标”分析为重点转向以信息整合为重点方面做出了尝试与探索。互联网技术的发展使得信息获取成本大大降低,但又使得信息分析与整合能力成为一种稀缺。借鉴审计学中的审计底稿工具,我们尝试通过Excel自动分析模板以及由此形成的分析底稿对财务分析中的“问题一目标”主线进行“勾勒”,力图将一副小比例尺地图转变为反映“主要矛盾”的大比例尺地图。大量教学实践也证明了我们的这种尝试行之有效且富有意义。
李志坚,男,甘肃静宁人,副教授,中国注册会计师、注册税务师,会计学博士;主要从事会计理论和会计准则、资本市场和国家资产负债表问题研究。从事高等教育财务与会计教学工作24年,8年企业财务培训和咨询经验,10余家大型国有企业和海外上市公司审计经验。
第1章 绪论
1.1 既有财务报表分析框架的发展与演变
1.2 财务分析的目的、内容——利益相关方视角
1.3 财务分析的基本方法
1.4 财务分析的框架
第2章 财务分析基础:财务报告
2.1 财务报告概述
2.1.1 财务报告及其构成
2.1.2 财务报表格式的演进
2.1.3 财务报表格式的演进要点
2.2 资产负债表
2.2.1 资产负债表的格式
2.2.2 资产负债表项目分类的拓展
2.2.3 资产负债表主要项目说明
2.2.4 资产负债表的报表阅读重点
2.3 利润表
2.3.1 利润表的格式
2.3.2 利润表项目的性质及其演进
2.3.3 利润表主要项目说明
2.3.4 利润表的阅读重点
2.3.5 扣除非经常性损益净利润
2.4 现金流量表
2.4.1 现金流量表概述
2.4.2 现金流量表的格式
2.4.3 现金流量表的理论依据
2.4.4 如何阅读现金流量表
2.4.5 现金流量表主要项目说明
2.5 所有者权益变动表
2.5.1 所有者权益变动表的主要内容
2.5.2 所有者权益变动表的理论依据
2.6 财务报表项目的逻辑关系
2.7 报袁附注
……
第3章 财务报表编制——一个新的视角
第4章 财务分析的基本方法
第5章 报表项目附注分析
第6章 战略视角下的“问题-导向”财务分析模板设计